26.05.2008
Досье на проект закона Республики Казахстан
«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
по вопросам пресечения лжепредпринимательства»
(июль 2008 года)
1. Проект закона (июль 2008 года)
2. Проект закона (май 2008 года)
3. Новости, обсуждения по проекту
З а к о н
Республики Казахстан
О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты Республики Казахстан
по вопросам пресечения лжепредпринимательства
Статья 1. Внести изменения и дополнения в следующие законодательные акты Республики Казахстан:
1. В Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 15 -16, ст. 211; 1998 г., № 16, ст. 219; № 17-18, ст. 225; 1999 г, № 20, ст. 721; № 21, ст. 774; 2000 г., № 6, ст. 141; 2001 г. , № 8, ст. 53, 54; 2002 г., № 4, ст.32, 33; № 10, ст.106; № 17. ст. 155; № 23-24, ст. 192; 2003 г., № 15, ст. 137; № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 21-22, ст. 87; 2006 г., № 2, ст. 19; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 12, ст. 72; № 15, ст. 92; 2007 г., № 1, ст. 2; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 17, ст. 140):
1) часть 1 статьи 192 изложить в следующей редакции:
«1. Создание и (или) руководство субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующее противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности) и причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, -
наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет со штрафом в размере от ста до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти месяцев либо без такового.»;
2) статью 194 дополнить частью 3 следующего содержания:
«3. Получение субъектом частного предпринимательства кредита, дотаций путем совершения сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству, -
наказывается штрафом в размере от трехсот до семисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до семи месяцев, либо арестом на срок от пяти до семи месяцев, либо исправительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.»;
3) в статье 221:
дополнить частью 1-1 следующего содержания:
«1-1. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, -
наказывается штрафом в размере от трехсот до двух тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до десяти месяцев, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до двухсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух месяцев или без такового.»;
в части 2 слова «То же деяние, совершенное» заменить словами «Те же деяния, совершенные»;
4) в статье 222:
дополнить частью 1-1 следующего содержания:
«1-1. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, -
наказывается лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до четырех месяцев либо с конфискацией имущества или без таковой.»;
в части 2 слова «То же деяние, совершенное» заменить словами «Те же деяния, совершенные».
2. В Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 декабря 1997 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1997 г., № 23, ст. 335; 1998 г., № 23, ст. 416; 2000 г., № 3-4, ст. 66; № 6, ст. 141; 2001 г., № 8, ст. 53; № 15-16, ст. 239; № 17-18, ст. 245; № 21-22, ст. 281; 2002 г., № 4, ст. 32, 33; № 17, ст. 155; № 23-24, ст. 192; 2003 г., № 18, ст. 142; 2004 г., № 5, ст. 22; № 23, ст. 139; № 24, ст. 153, 154, 156; 2005 г., № 13, ст. 53; № 21-22, ст. 87; № 24, ст. 123; 2006 г., № 2, ст. 19; № 5-6, ст. 31; № 12, ст. 72; 2007 г., № 1, ст. 2; № 5-6, ст. 40; № 10, ст. 69; № 13, ст. 99):
в пункте 2 статьи 123 после слова «справки,» дополнить словами «акты налоговых проверок, заключения органов налоговой службы,».
3. В Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 г. (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 5-6, ст. 24; № 17-18, ст. 241; № 21-22, ст. 281; 2002 г., № 4, ст. 33; № 17, ст. 155; 2003 г., № 1-2, ст. 3; № 4, ст. 25; № 5, ст. 30; № 11, ст. 56, 64, 68; № 14, ст. 109; № 15, ст. 122, 139; № 18, ст. 142; № 21-22, ст. 160; № 23, ст. 171; 2004 г., № 6, ст. 42; № 10, ст. 55; № 15, ст. 86; № 17, ст. 97; № 23, ст. 139, 140; № 24, ст. 153; 2005 г., № 5, ст. 5; № 7-8, ст. 19; № 9, ст. 26; № 13, ст. 53; № 14, ст. 58; № 17-18, ст. 72; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 5; № 2, ст. 19, 20; № 3, ст. 22; № 5-6, ст. 31; № 8, ст. 45; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 72, 77; № 13, ст. 85, 86; № 15, ст. 92, 95; № 16, ст. 98, 102; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20, 23; № 4, ст. 28, 33; № 5-6, ст. 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 13, ст. 99; № 15, ст. 106; № 16, ст. 131; № 17, ст. 136, 139, 140; № 18, ст. 143, 144; № 19, ст. 146, 147; № 20, ст. 152; № 24, ст. 180; Закон Республики Казахстан от 26 мая 2008 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», опубликованный в газетах «Егемен Қазақстан» 4 июня 2008 г. и «Казахстанская правда» 3 июня 2008 г.):
1) статью 154 изложить в новой редакции:
«Статья 154. Лжепредпринимательство
1. Создание и (или) руководство субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующее противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности), если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от пятидесяти до семидесяти месячных расчетных показателей.
2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, -
влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от пятидесяти до семидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей.»;
2) статью 176 дополнить частью 3 следующего содержания:
«3. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью незаконного получения и нецелевого использования кредита, причинившее ущерб гражданину, организации или государству, если это не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф в размере от семидесяти до ста пятидесяти месячных расчетных показателей.»;
3) в статье 208-1:
в абзаце первом перед словом «Уклонение» поставить цифру «1.»;
дополнить частью 2 следующего содержания:
«2. Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет путем совершения сделок от имени субъекта частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, если это не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, -
влечет штраф на физических лиц в размере двадцати пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти пяти процентов от суммы произведенных расчетов.».
4. В Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 168; 2002 г., № 6, ст. 73, 75; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 1-2, ст. 6; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 15, ст. 133, 139; № 21-22, ст. 160; № 24, ст. 178; 2004 г., № 5, ст. 30; № 14, ст. 82; № 20, ст. 116; № 23, ст. 140, 142; № 24, ст. 153; 2005 г., № 7-8, ст. 23; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4, 5; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45, 46; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 77, 79; № 13, ст. 85; № 16, ст. 97, 98, 103; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 37, 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 14, ст. 102, 105; № 15, ст. 106; № 18, ст. 144; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178):
1) пункт 1 статьи 38 дополнить подпунктом 1-4) следующего содержания:
«1-4. По сделкам, заключенным с субъектом частного предпринимательства, деятельность которого судом либо органом уголовного преследования признана, осуществленной без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующим противоправные цели, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после вступления в законную силу приговора либо неотмененного постановления суда или органа уголовного преследования.»;
2) в статье 104:
подпункт 1-1) изложить в следующей редакции:
«1-1) расходы по сделкам, совершение которых признано судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующим противоправные цели;»;
дополнить подпунктом 1-3) следующего содержания:
«1-3) расходы по сделкам с субъектом частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признаны судом либо органом уголовного преследования, совершенным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели.
В случае признания судом либо органом уголовного преследования руководство субъектом частного предпринимательства, совершенным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели, настоящий подпункт применяется только к сделкам, совершенным в период такого руководства;»;
3) пункт 3 статьи 209 изложить в следующей редакции:
«3. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа подлежит аннулированию в случае признания судом либо органом уголовного преследования создания и (или) руководство субъектом частного предпринимательства, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.»;
4) пункт 1 статьи 237 дополнить подпунктами 6), 7) следующего содержания:
«6) по сделкам, совершение которых признаны судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели.»;
5) часть первую пункта 2 статьи 525 изложить в следующей редакции:
«2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности с сохранением регистрационного номера.».
5. В Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» (Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан, 1995 г., № 3-4, ст. 35; № 15-16, ст. 109; № 20, ст. 121; Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1996 г., № 1, ст. 180; № 14, ст. 274; 1997 г., № 12, ст. 183; 1998 г., № 5-6, ст. 50; № 17-18, ст. 224; 1999 г., № 20, ст. 727; 2000 г., № 3-4, ст. 63, 64; № 22, ст. 408; 2001 г., № 1, ст. 1; № 8, ст. 52; № 24, ст. 338; 2002 г., № 18, ст. 157; 2003г, № 4, ст. 25; № 15, ст. 139; 2004 г., № 5, ст. 30; 2005 г., № 13, ст. 53; № 14, ст. 55, 58; № 23, ст.104; 2006 г., № 10, ст. 52; № 15, ст. 95):
1) статью 6 дополнить частью тринадцатой следующего содержания:
«Документом, подтверждающим местонахождение юридического лица, может быть: нотариально удостоверенные копии договора аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством. В случае если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариально удостоверенное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения юридического лица.»;
2) статью 6-1 дополнить частью четвертой следующего содержания:
«Документом, подтверждающим местонахождение филиала (представительства), может быть: нотариально удостоверенные копии договора аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством. В случае если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариально удостоверенное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения филиала (представительства).»;
3) в статье 16:
подпункт 10) изложить в следующей редакции:
«10) справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан;»;
дополнить частью шестой следующего содержания:
«Регистрирующий орган на основании вступившего в законную силу приговора суда либо неотмененного постановления суда по факту лжепредпринимательства вносит запись в единый государственный регистр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица, признанного лжепредприятием.»;
4) статью 16-1 дополнить частью третьей следующего содержания:
«По филиалу (представительству) иностранного юридического лица, к документам указанным в части первой настоящей статьи дополнительно представляется справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан.».
6. В Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 г. «О частном предпринимательстве» (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2006 г., № 3, ст. 21; № 16, ст. 99; № 23, ст. 141; 2007 г., № 2, ст. 18; № 3, ст. 20):
пункт 6 статьи 28 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя подлежит аннулированию на основании вступившего в законную силу приговора суда либо неотмененного постановления суда или органа уголовного преследования, установившего совершение лжепредпринимательства.».
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 2009 года.
Президент
Республики Казахстан
Сравнительная таблица
по проекту Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Казахстан по вопросам пресечения лжепредпринимательства»
№ | Куда вносится | Действующая редакция | Предлагаемая редакция | Обоснование внесения предложения |
Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16 июля 1997 г. |
1. | Статья 192 | 1. Лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, - наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере от пятидесяти до ста месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти месяцев либо без такового. | 1. Создание и (или) руководство субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующее противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности) и причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, - наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет со штрафом в размере от ста до трехсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти месяцев либо без такового. | Новшество предлагаемой новой редакции статьи 192 УК РК заключается в установлении ответственности: - за занятия лжепредпринимательством не только коммерческих организаций (как в действующей редакции), но и индивидуальных предпринимателей; - не только за создание коммерческой организации, но и за руководство субъектом частного предпринимательства. Гражданский кодекс РК к коммерческим организациям относит только юридических лиц. В связи с чем, в целях недопущения возможности уклонения от уголовной ответственности за лжепредпринимательство путем регистрации и организации деятельности индивидуального предпринимателя, в диспозиции статьи 192 Уголовного кодекса РК слова «коммерческой организации» предлагается заменить словами «субъекта частного предпринимательства». Вместе с тем, в соотвествии с действующей редакции отвественность устанавливается только за создание, но не руководство коммерческой организацией. Следовательно, приобретая уже созданную другим лицом коммерческую организацию, злоумышленник может совершать сделки без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследуя противоправные цели. Кроме того, Законопроектом предлагается ужесточить санкцию статьи 192 УК РК (лишение свободы до 5 лет со штрафом в размере от ста до трехсот МРП) в целях воздействия на лиц созданиющих лжепредприятия. |
2. | Часть 3 статьи 194 | Отсутствует. | 3. Получение субъектом частного предпринимательства кредита, дотаций путем совершения сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству, - наказывается штрафом в размере от трехсот до семисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до семи месяцев, либо арестом на срок от пяти до семи месяцев, либо исправительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. | Согласно действующей редакции статьи 192 УК РК уголовная ответственность за лжепредпринимательство наступает только за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующее, при этом, противоправные цели, но не за совершение сделки/сделок, т.е. действующая редакция указанной статьи, трактуется как установление ответственности за случаи, когда все сделки рассматриваемой коммерческой организации являются фиктивными. В результате этого совершение фиктивных сделок организацией с целью получения кредита, дотаций путем совершения сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и причинившее крупный ущерб, занимающейся параллельно и настоящей предпринимательской деятельностью, остается безнаказанным с точки зрения уголовного права. |
3. | Часть 1-1 статьи 221 | Отсутствует. | 1-1. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, - наказывается штрафом в размере от трехсот до двух тысяч месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до десяти месяцев, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до двухсот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух месяцев или без такового. | Согласно статье 192 УК РК уголовная ответственность за лжепредпринимательство наступает только за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующее, при этом, противоправные цели, но не за совершение сделок/сделки, т.е. действующая редакция указанной статьи, трактуется как установление ответственности за случаи, когда все сделки рассматриваемой коммерческой организации являются фиктивными. В результате этого совершение фиктивных сделок гражданином с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет и причинившее крупный ущерб, занимающейся параллельно и настоящей предпринимательской деятельностью, остается безнаказанным с точки зрения уголовного права. |
4. | Часть 2 статьи 221 | 2. То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, - … | 2. Те же деяния, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, - | Поправка уточняющего характера. |
5. | Часть 1-1 статьи 222 | Отсутствует. | 1-1. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет, причинившее крупный ущерб гражданину, организации или государству, - наказывается лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет со штрафом в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до четырех месяцев либо с конфискацией имущества или без таковой. | Согласно статье 192 УК РК уголовная ответственность за лжепредпринимательство наступает только за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующее, при этом, противоправные цели, но не за совершение сделок/сделки, т.е. действующая редакция указанной статьи, трактуется как установление ответственности за случаи, когда все сделки рассматриваемой коммерческой организации являются фиктивными. В результате этого совершение фиктивных сделок организацией с целью уклонения от уплаты налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет и причинившее крупный ущерб, занимающейся параллельно и настоящей предпринимательской деятельностью, остается безнаказанным с точки зрения уголовного права. |
6. | Часть 2 статьи 222 | 2. То же деяние, совершенное неоднократно, - … | 2. Те же деяния, совершенные неоднократно, - | Поправка уточняющего характера. |
Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан от 13 декабря 1997 г. |
7. | Часть 2 статьи 123 | 2. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. К документам могут относиться в том числе материалы доследственной проверки (объяснения и другие показания, акты инвентаризаций, ревизий, справки), а также материалы, содержащие компьютерную информацию, фото- и киносъемки, звуко- и видеозаписи, полученные, истребованные или представленные в порядке, предусмотренном статьей 125 настоящего Кодекса. | 2. Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. К документам могут относиться в том числе материалы доследственной проверки (объяснения и другие показания, акты инвентаризаций, ревизий, справки, акты налоговых проверок, заключения органов налоговой службы), а также материалы, содержащие компьютерную информацию, фото- и киносъемки, звуко- и видеозаписи, полученные, истребованные или представленные в порядке, предусмотренном статьей 125 настоящего Кодекса. | Необходимо законодательное закрепление документов, подтверждающих нанесение ущерба государству и при отсутствии должностных лиц, которым невозможно или неправомерно вручение предписаний и актов проверок. Такими документами должны стать акты налоговых проверок и заключения налоговых органов о сумме доначисленных налогов. |
Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 г. |
8. | Статья 154 | Статья 154. Лжепредпринимательство Лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, не причинившее крупный ущерб физическому лицу, организации или государству, - влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от пяти до десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от десяти до тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от тридцати до пятидесяти месячных расчетных показателей. | Статья 154. Лжепредпринимательство 1. Создание и (или) руководство субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующее противоправные цели (в том числе незаконное получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности), если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от пятидесяти до семидесяти месячных расчетных показателей. 2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц, индивидуальных предпринимателей в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от пятидесяти до семидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей. | В целях приведения в соответствие со статьей 192 Уголовного кодекса Республики Казахстан. |
9. | Часть 3 статьи 176 | Отсутствует. | 3. Совершение от имени субъекта частного предпринимательства сделки либо сделок без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность с целью незаконного получения и нецелевого использования кредита, причинившее ущерб гражданину, организации или государству, если это не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф в размере от семидесяти до ста пятидесяти месячных расчетных показателей. | В целях приведения в соответствие с Уголовным кодексом Республики Казахстан. |
10. | Часть 1 статьи 208-1 | Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока их уплаты, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - … | 1. Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока их уплаты, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - … | Поправка уточняющего характера. |
11. | Часть 2 статьи 208-1 | Отсутствует. | 2. Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет путем совершения сделок от имени субъекта частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, если это не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на физических лиц в размере двадцати пяти, на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере пятидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти пяти процентов от суммы произведенных расчетов. | В целях приведения в соответствие с Уголовным кодексом Республики Казахстан. |
Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 12 июня 2001 г. |
12. | Пункт 1-4 статьи 38 | Отсутствует. | 1-4. По сделкам, заключенным с субъектом частного предпринимательства, деятельность которого судом либо органом уголовного преследования признана, осуществленной без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующим противоправные цели, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после вступления в законную силу приговора либо неотмененного постановления суда или органа уголовного преследования. | Существует благоприятная среда для деятельности лжепредприятий, то есть имеется «спрос», так как услугами лжепредприятий пользуются действующие предприятия. При этом, на доследственную проверку, а также признания судом налогоплательщика создавшего лжепредприятие виновным, затрачивается значительное время, а то и годы. И зачастую после вступления в законную силу приговора наступает срок исковой давности по фиктивным сделкам, что не позволяет применить предусмотренные законом процедуры. |
13. | Подпункт 1-1) статьи 104 | 1-1) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным судом лжепредприятием, с момента начала преступной деятельности, установленного судом; | 1-1) расходы по сделкам, совершение которых признано судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность, преследующим противоправные цели; | Данная норма позволить органам налоговой службы исключать из вычетов расходы по отдельным фиктивным сделкам, установленных судом либо органом уголовного преследования. Так как согласно действующей редакции налоговые органы исключают из вычетов расходы по всем операциям с лжепредприятиями, признанными судами таковыми. |
14. | Подпункт 1-3) статьи 104 | Отсутствует. | 1-3) расходы по сделкам с субъектом частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признаны судом либо органом уголовного преследования, совершенным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели. В случае признания судом либо органом уголовного преследования руководство субъектом частного предпринимательства, совершенным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели, настоящий подпункт применяется только к сделкам, совершенным в период такого руководства; | Для исключения из вычетов расходов по сделкам с налогоплательщиком, создание и (или) руководство которого признанно вступившим в законную силу приговором либо неотмененным постановлением суда или органа уголовного преследования осуществленным без намерения осуществлять какую-либо предпринимательскую деятельность. |
15. | Пункт 3 статьи 209 | 3. В случае признания судом плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа подлежит аннулированию с момента начала преступной деятельности, установленного судом. | 3. Свидетельство о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа подлежит аннулированию в случае признания судом либо органом уголовного преследования создания и (или) руководство субъектом частного предпринимательства, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. | Данный пункт дополнен неотмененным постановлением суда либо органа уголовного преследования, так как в последующем приговор суда может быть обжалован, а также дело может быть прекращено на основании применения акта амнистии. |
16. | Подпункт 6) пункта 1 статьи 237 | Отсутствует. | 6) по сделкам, совершение которых признаны судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели. | В целях исключения из зачета сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, по отдельным сделкам, признанных судом либо органом уголовного преследования, осуществленным без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность и преследующим противоправные цели. |
17. | Пункт 2 статья 525 | Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков … 2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случаях: 1) соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности с сохранением регистрационного номера; 2) признания судом налогоплательщика лжепредприятием. | Статья 525. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков … 2. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан производится в случае соответствия налогоплательщика признакам бездействующего юридического лица и не имеющего налоговой задолженности с сохранением регистрационного номера. | Свидетельство о государственной регистрации юридического лица подлежит аннулированию при наличии вступившего в законную силу приговора суда либо постановления суда или органа уголовного преследования. Следовательно, данный налогоплательщик будет исключен из Государственного реестра налогоплательщиков Республики Казахстан. |
Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» |
18. | Статья 6 | Отсутствует. | Документом, подтверждающим местонахождение юридического лица, может быть: нотариально удостоверенные копии договора аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством. В случае если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариально удостоверенное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения юридического лица. | В целях исключения случаев регистрации юридических лиц по фиктивным адресам. |
19. | Статья 6-1 | Отсутствует. | Документом, подтверждающим местонахождение филиала (представительства), может быть: нотариально удостоверенные копии договора аренды, купли-продажи, документ, подтверждающий право на недвижимое имущество с проставленным штампом о произведенной регистрации прав на недвижимое имущество и иной документ, предусмотренный гражданским законодательством. В случае если владельцем помещения является физическое лицо, то предоставляется нотариально удостоверенное согласие физического лица о предоставлении помещения в качестве места нахождения филиала (представительства). | В целях исключения случаев регистрации филиалов (представительств) по фиктивным адресам. |
20. | Подпункт 10) статьи 16 | Для регистрации прекращения деятельности юридического лица по основанию ликвидации представляются: … 10) справка об отсутствии налоговой задолженности; | 10) справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан; | Поправка уточняющего характера. |
21. | Статья 16 | Отсутствует. | Регистрирующий орган на основании вступившего в законную силу приговора суда либо неотмененного постановления суда по факту лжепредпринимательства вносит запись в единый государственный регистр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица, признанного лжепредприятием. | Данная норма позволит органам налоговой службы не обращаться в суды с заявлениями различного характера, направленными на прекращение деятельности формально существующего субъекта частного предпринимательства при наличии приговора либо неотмененного постановления суда. Кроме того, эта норма предотвратит траты государственного бюджета, из которого выделяются денежные средства на прекращение деятельности индивидуальных лжепредприятий. |
22. | Статья 16-1 | Статья 16-1. Снятие с учетной регистрации филиала и представительства юридического лица Филиал (представительство) подлежит снятию с учета на основании решения юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства), подлинников свидетельства об учетной регистрации (перерегистрации) и положения о филиале (представительстве), квитанции или документа, подтверждающего уплату сбора за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств. Для снятия с учетной регистрации филиала (представительства) помимо документов, указанных в части первой настоящей статьи, требуется справка налогового органа по местонахождению филиала (представительства) об отсутствии налоговой задолженности. | Статья 16-1. Снятие с учетной регистрации филиала и представительства юридического лица Филиал (представительство) подлежит снятию с учета на основании решения юридического лица о прекращении деятельности филиала (представительства), подлинников свидетельства об учетной регистрации (перерегистрации) и положения о филиале (представительстве), квитанции или документа, подтверждающего уплату сбора за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств. Для снятия с учетной регистрации филиала (представительства) помимо документов, указанных в части первой настоящей статьи, требуется справка налогового органа по местонахождению филиала (представительства) об отсутствии налоговой задолженности. По филиалу (представительству) иностранного юридического лица, к документам указанным в части первой настоящей статьи дополнительно представляется справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям по Республике Казахстан. | В целях исключения случаев снятия с учетной регистрации филилалов (представительств) иностранных юридических лиц имеющих непогашенную налоговую задолженность. |
Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 г. «О частном предпринимательстве» |
23. | Пункт 6 статьи 28 | SUB2806006. Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента исключения такого предпринимателя (предпринимателей) из Государственного регистра на основании его (их) заявления либо решения суда, вступившего в законную силу. Исключение из Государственного регистра производится после сдачи в регистрирующий орган свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. | 6. Деятельность индивидуального предпринимателя считается прекращенной с момента исключения такого предпринимателя (предпринимателей) из Государственного регистра на основании его (их) заявления либо решения суда, вступившего в законную силу. Исключение из Государственного регистра производится после сдачи в регистрирующий орган свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя подлежит аннулированию на основании вступившего в законную силу приговора суда либо неотмененного постановления суда или органа уголовного преследования, установившего совершение лжепредпринимательства. | Аннулирование Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя при наличии приговора либо неотмененного постановления суда или органа уголовного преследования позволит органам налоговой службы не обращаться в суды с заявлениями различного характера, направленными на прекращение деятельности формально существующего субъекта частного предпринимательства. Кроме того, эта норма предотвратит траты государственного бюджета, из которого выделяются денежные средства на прекращение деятельности индивидуальных лжепредприятий. |